Смена системы налогообложения ЕНВД на ОСНО - купить в г. Тамбове
Скидка 10% на услуги при заказе через сайт *
Возможно Вам понадобится внести изменения в кассовом аппарате - 490 руб
Купить Смена системы налогообложения ЕНВД на ОСНО в г. Тамбове, Тамбовской области
Описание
Порядок перехода с УСН на ОСНО в 2020 году
УСН и ОСНО — два самостоятельных налоговых режима. Налоговое законодательство не предусматривает их совмещение, поэтому одновременно платить меньше налогов и комфортно работать с плательщиками НДС не получится. Если вы расширяете бизнес или хотите увеличить количество возможных контрагентов, то придется переходить на ОСНО или регистрировать новое предприятие .
Переход на общую систему налогообложения с УСН бывает добровольным и обязательным. От основания перехода зависит порядок действий и период, в который можно перейти с УСН на ОСНО.
Добровольный переход с УСН на ОСНО
Смена налогового режима может понадобиться, если вы планируете расширение, или у вас появился крупный покупатель, которому нужно возмещение НДС.
Сменить систему налогообложения добровольно можно только со следующего года. Чтобы начать применять УСН в 2021 году, подайте в ИФНС уведомление о переходе с УСН на ОСНО по форме 26.2-3 до 15 января (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).
Сдать декларацию по упрощёнке за прошедший год и заплатить налог нужно в обычные сроки:
-
юридическому лицу — до 30 марта;
-
ИП — до 30 апреля.
Вынужденный переход с УСН на ОСНО
Обязательный переход с УСН на ОСНО в 2020 году предусмотрен для тех, кто не соблюдал установленные законом ограничения:
-
По доходу — 150 млн рублей;
-
По численности — 100 сотрудников;
-
По стоимости основных средств — 150 млн рублей;
-
По доле юридических лиц в уставном капитале — 25 %;
-
По наличию филиалов;
-
По допустимым видам деятельности. Для УСН запрещены: работа в сфере финансов (банки, страховщики, фонды), производство подакцизных товаров, проведение азартных игр и т.п. (ст. 346.12 НК РФ).
Налогоплательщик обязан перейти на ОСНО, если по итогам года или отчетного периода нарушит одно из ограничений, перечисленных выше. Отчетные периоды по УСН — это 3, 6 или 9 месяцев.
Налогоплательщикам на УСН лучше контролировать показатели не раз в квартал, а ежемесячно, хотя НК РФ этого не требует. В этом случае бизнесмен сможет вовремя заметить приближение к опасной черте и подготовиться.В течение 15 дней по окончании квартала, в котором допущено нарушение, нужно направить в налоговую уведомление по форме 26.2-2. При этом право на использование УСН пропадает «задним числом» — уже с начала истекшего квартала. Поэтому придётся рассчитать и доплатить за весь прошедший квартал налоги по ОСНО: НДС, налог на прибыль и налог на имущество.
Отчитаться и заплатить налог нужно в течение 25 дней по окончании переходного квартала. Это правило одинаково для юридических лиц и предпринимателей.
Пример. ООО «Альфа» работает на УСН. За 6 месяцев 2020 года выручка компании составила 160 млн руб. Превышение произошло по итогам июня. Организация считается работающей на ОСНО с начала второго квартала — 1 апреля 2020 года. Ей нужно подать уведомление по форме 26.2-2 до 15 июля 2020 года. Сдать декларацию и рассчитаться с бюджетом по упрощёнке компания должна до 25 июля 2020 года.
Если бизнес нарушил ограничения, но не подал уведомление о переходе на ОСНО или перешел с опозданием, то налоговая начислит пени и штрафы по платежам, которые не были совершены или своевременно уплачены в переходном квартале.
Перейти на ОСНО с упрощенки можно добровольно или в силу требований закона. Добровольный переход возможен только с начала года, вынужденный оформляется с начала того квартала, в котором утрачено право на УСН.При переходе обратите особое внимание на правильное отражение доходов и расходов, учет стоимости ОС, а также начисление и вычет НДС.
Учёт доходов и расходов
Юридические лица после перехода на ОСНО учитывают доходы и расходы по методу начисления. Это значит, что выручка и затраты признаются в периоде, в котором были отгружены товары, оказаны услуги, списаны на производство материалы и т. п. Независимо от факта оплаты.
На УСН учёт ведут кассовым методом — доходы и расходы признают в том периоде, когда поступили или были уплачены деньги.
При переходе на ОСНО организации должны применять специальные правила:
1. Неоплаченная задолженность покупателей по отгрузкам, произведенным до перехода на ОСНО, признается выручкой.
2. Неоплаченные расходы на товары или услуги признаются затратами
Указанные выручку и затраты нужно учесть для налога на прибыль в первый месяц применения ОСНО.
Индивидуальные предприниматели при переходе с УСН на ОСНО продолжают вести учёт доходов и расходов кассовым методом, поэтому для них существенных изменений не произойдёт.Пример. ООО «Альфа» переходит с УСН на ОСНО с 1 июля 2019 года. На эту дату дебиторская задолженность покупателей по ранее произведенным отгрузкам составляет 500 тыс. рублей. В то же время компания должна своим поставщикам 300 тыс. рублей. Поэтому для расчета налога на прибыль за июль необходимо добавить к текущей выручке 500 тысяч рублей, а к текущим затратам — 300 тысяч рублей.
В данном случае неважно, какой из вариантов упрощёнки применял бизнесмен. Переход с УСН «Доходы» на ОСНО тоже дает налогоплательщику возможность списать неоплаченные расходы.
Учёт основных средств и нематериальных активов
Порядок учёта основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) зависит от времени перехода на ОСНО. При УСН основные средства ставят на учёт в том квартале, в котором они оплачены. Их стоимость равномерно списывают на последнее число каждого квартала в году приобретения. Так, на 31 декабря вся стоимость ОС переходит в расходы и уменьшает налоговую базу.
-
При переходе на общую систему с начала года затраты на покупку объекта уже полностью учтены при УСН. Поэтому вопросов по остаточной стоимости не будет.
-
При переходе на общую систему в середине года, часть стоимости купленных с начала года ОС и НМА останется несписанной. Эту сумму необходимо учесть при использовании ОСНО, как остаточную стоимость.
Пример. Организация, которая работает на УСН, в январе 2019 года приобрела автомобиль стоимостью 300 тыс. рублей. С 1 октября 2019 года компания утратила право на упрощёнку. За 9 месяцев на затраты для УСН было списано 75 % стоимости автомобиля, то есть 225 тыс. рублей. Оставшуюся сумму (75 тыс. рублей) можно перенести на ОСНО, как остаточную стоимость автомобиля и начислять на нее амортизацию при расчете налога на прибыль.
Такой же подход применяется в ситуациях, когда компания до использования упрощёнки уже работала на ОСНО, и у нее на момент обратного перехода остались несписанные ОС и НМА, приобретенные на общем режиме.
В подобных ситуациях неважно, какой из вариантов упрощёнки использовал бизнесмен. Право на перенос остаточной стоимости ОС он сохраняет и при использовании объекта «Доходы».
Начисление НДС
Порядок учета НДС по реализации зависит от даты оплаты и отгрузки товара (оказания услуги): до перехода на ОСНО или после.
Отгрузка |
Оплата |
Начисление НДС |
До перехода |
После перехода |
Нет |
После перехода |
До перехода |
Только с отгрузки |
После перехода |
После перехода, но до отгрузки (аванс) |
С аванса, затем с отгрузки; одновременно с отгрузкой НДС с аванса нужно взять к вычету |
Учет входного НДС зависит от даты оприходования товаров или оказания услуг. Если дата — до перехода на ОСНО, то НДС включают в стоимость товара (услуги), а если позднее — принимают к вычету.
Бизнес может «слететь» с УСН в любом месяце, но плательщиком НДС он всегда становится с начала квартала. Получается, что налогоплательщик должен начислить НДС на отгрузки за весь квартал.
Однако налоговики считают, что бизнесмен имеет право перевыставить покупателям счета-фактуры с НДС только за тот месяц, когда он утратил право на УСН, а также за 5 последних дней предыдущего месяца. Это связано с тем, что в НК РФ предусмотрен пятидневный срок для выставления счетов-фактур
Поэтому, если бизнесмен утратил право на упрощёнку во втором или третьем месяце квартала, то часть начисленного НДС ему придется заплатить за счёт собственных средств. Если налогоплательщик всё-таки перевыставит счета-фактуры с начала квартала, то вероятны споры с налоговиками.
Последствия перехода с УСН на ОСНО
Для большинства бизнесменов переход на общую систему ухудшает положение:
-
Повышается налоговая нагрузка. Стандартная ставка по налогу на прибыль (20%) выше, чем при УСН (6% или 15%). Кроме того, добавляются два обязательных платежа, которых при УСН не было: НДС и налог на имущество.
-
Усложняется учет. Особенно это касается юридических лиц, которые для расчета налога на прибыль нередко должны вести параллельно с бухгалтерским отдельный налоговый учет.
Однако в переходе на ОСНО есть и положительные стороны:
-
Проще заключить контракт с крупными покупателями и заказчиками, которым требуется возмещение НДС.
-
При работе «в ноль» или с убытком можно не платить налог на прибыль.
-
При определенных условиях, например, при покупке дорогостоящих ОС, можно возместить НДС из бюджета.